客服热线:  400-858-9000
  • 手机投融界

投融百科商业计划书案例分析研究指导合同范本协议法律法规投资机构投资人专家解答融资租赁众筹平台

首页> 投融学院> 法律法规> 其他金融法规> 非居民企业源泉扣缴兜底条款 只允许财产净值扣

非居民企业源泉扣缴兜底条款 只允许财产净值扣

2016年12月22日18:06|收藏 |

财政部、国家税务总局日前联合发布《关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(以下简称《通知》)(),明确了非居民企业源泉扣缴税前扣除相关问题。中国税网涉税风险研究室专家就此分析认为,该规定实际是一个兜底条款。根据通知的规定,非居民企业源泉扣缴税中,除了财产净值,其他任何费用都不允许在应纳税所得税额中扣除。

  专家表示,源泉扣缴,也称就源扣缴或属地原则扣缴,它多出现于跨境技术交易或技术贸易。通俗理解,一笔交易的付钱方就是源泉。例如中国企业向美国企业购买一项技术,当谈判成功后,美国企业要输出此技术给中国企业,那么中国企业就得支付特许权之技术引进费。但是,在依中国税法规定的同时也要符合国际通用规则,当中国企业支付此笔外汇之前需要代扣缴纳预提所得税,这就是源泉扣缴。

  《通知》规定,自2008年1月1日起,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定,在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时,不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。

  《企业所得税法》第三条第三款规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第十九条进一步明确,上述规定中的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得税;其他所得,参照前两项的方法计算应纳税所得额。《企业所得税法实施条例》第一百零三条又规定,《企业所得部法》第十九条所称的收入全额,是指非居民企业的支付人收取的全部价款和价外费用。

  专家表示,从上述规定可以看出,文件对可减除的费用给出了兜底条款,即,只有转让财产所得的中的财产净值允许税前扣除。这一规定,也使得前段时间关于源泉扣缴是否能扣除营业税的问题有了答案:不能税前扣除。

  此外,专家还提醒企业,在计算源泉扣缴的应纳税所得额时,如何确定收入的“全额”是个关键问题。按照上述文件的规定,价款是指合同约定的价格金额。也就是说,非居民企业从支付人方面取得的收入,不论出于何种原因或目的,也不论是价内还是价外收入,凡与合同事项相关的收入,均应并入所得进行纳税。

标签:扣缴 企业 所得 

合同范本协议 更多
商业计划书 更多
研究指导 更多

36万投资人手持8万亿在等你

融资金额
手机号码
输入图片验证码 验证码

请输入真实信息,以便资金方第一时间联系

我已阅读并同意《投融界服务协议

今日已有0人投递融资需求

融资金额

输入手机号码

立即申请

扫一扫,加关注
×